0050.81.2021

Na podstawie art. 30 ust.1 ustawy o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2021 r. poz. 1372, 1834) w związku z art. 86l ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540, 1598) zarządzam, co następuje:

§ 1. Wprowadza się Wewnętrzną procedurę w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych w Gminie Dąbrowa Chełmińska, stanowiącą załącznik do zarządzenia.

§ 2. Obowiązek stosowania Wewnętrznej procedury w zakresie przeciwdziałania
niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych obejmuje Gminę Dąbrowa Chełmińska (jako samorządową osobę prawną), Urząd Gminy Dąbrowa Chełmińska oraz pozostałe jednostki organizacyjne Gminy Dąbrowa Chełmińska: Zespół Szkół im. Celestyna Kamińskiego w Dąbrowie Chełmińskiej, Zespół Szkół im. Mariana Rejewskiego w Ostromecku, Zespół Szkół w Czarżu, Centrum Usług Wspólnych w Dąbrowie Chełmińskiej, Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Dąbrowie Chełmińskiej.

§ 3. Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Gminy, Sekretarzowi Gminy, kierownikom komórek organizacyjnych Urzędu Gminy Dąbrowa Chełmińska, osobom zajmującym samodzielne stanowiska działające poza strukturą komórek organizacyjnych Urzędu Gminy Dąbrowa Chełmińska oraz kierownikom jednostek organizacyjnych Gminy Dąbrowa Chełmińska.

§ 4. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia i podlega ogłoszeniu w sposób zwyczajowo przyjęty.

Załącznik do Zarządzenia Nr 0050.81.2021

Wójta Gminy Dąbrowa Chełmińska z dnia 26 listopada 2021 r.

Wewnętrzna procedura w zakresie przeciwdziałania niewywiązywania się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych w Gminie Dąbrowa Chełmińska.

§ 1

1. Niniejsza Wewnętrzna procedura w zakresie przeciwdziałania niewywiązywania się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych w Gminie Dąbrowa Chełmińska (zwana dalej: Procedurą) wprowadzona zostaje w celu przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania Szefowi Krajowej Informacji Skarbowej informacji o występujących w działalności jednostki samorządowej schematach podatkowych. 

2. Procedura podlega wdrożeniu w Gminie Dąbrowa Chełmińska (zwanej dalej Gminą) oraz wszystkich jednostkach organizacyjnych Gminy podlegających centralizacji rozliczeń w zakresie podatku od towarów i usług Gminy Dąbrowa Chełmińska. 

§ 2

1. Ilekroć w Procedurze jest mowa o:

1. Korzystającym;

2. Promotorze;

3. Wspomagającym;

4. Uzgodnieniu;

5. Wdrożeni;

6. Schemacie podatkowym;

7. Schemacie podatkowym standaryzowanym;

8. Schemacie podatkowym transgranicznym;

9. Korzyści podatkowej;

10. Kryterium głównej korzyści;

11. Kryterium transgranicznym;

12. NSP;

rozumie się przez to pojęcia zdefiniowane w art. 86a, §1, §2 i §3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021r., poz. 1540 ze zm.).

2. Ilekroć w Procedurze jest mowa o Osobie odpowiedzialnej za funkcjonowanie procedur MDR – rozumie się przez to osobę wyznaczoną w Gminie jako odpowiedzialną za prawidłowe realizowanie obowiązków w zakresie raportowania schematów podatkowych.

§ 3

1. Czynności podejmowane w celu wprowadzenia i stosowania Procedury:

1. każdy pracownik, który jest lub może być zaangażowany w czynności dotyczące schematu podatkowego jest zobowiązany zapoznać się z Wewnętrzną procedurą i złożyć oświadczenie, zgodnie ze wzorem stanowiącym załącznik do Wewnętrznej procedury oraz na zasadach określonych w niniejszym paragrafie;

2. pracownicy Urzędu Gminy i jednostek organizacyjnych Gminy Dąbrowa Chełmińska składają oświadczenie zgodne ze wzorem stanowiącym załącznik nr 1 do Wewnętrznej procedury, pracownicy Urzędu Gminy Dąbrowa Chełmińska składają oświadczenie do Referatu Finansów, natomiast pracownicy jednostek składają oświadczenie kierownikowi jednostki;

3. kierownicy jednostek organizacyjnych składają do Referatu Finansów oświadczenie zgodnie ze wzorem stanowiącym załącznik nr 2 do Wewnętrznej procedury;

4. zasady niniejszego paragrafu stosuje się odpowiednio do nowozatrudnionych pracowników;

5. obowiązkiem zapoznania się z niniejszą Procedurą wewnętrzną objęci są wszyscy radcowie prawni, doradcy podatkowi, którzy współpracują z Gminą i w ramach podejmowanych przez nich czynności mogą występować w roli Promotora schematów podatkowych.

 2. Pracownicy Urzędu Gminy oraz jednostek organizacyjnych zobowiązani są do podejmowania następujących czynności, celem zidentyfikowania i zakwalifikowania zdarzenia, jako schemat podatkowy podlegający zgłoszeniu:

1. analiza planowanych i przeprowadzanych działań pod kątem schematów podatkowych;

2. monitorowanie celów podejmowanych uzgodnień; 

3. identyfikacja uczestników uzgodnień z udziałem Gminy oraz jej jednostek organizacyjnych;

4. weryfikacja realizacji obowiązków w zakresie przekazywania informacji o schematach podatkowych przez pozostałych uczestników uzgodnienia;

5. w przypadku wątpliwości w przedmiocie kwalifikacji uzgodnienia jako schemat podatkowy podlegający zgłoszeniu zasięgnięcie opinii współpracującego z Gminą radcy prawnego lub doradcy podatkowego;

6. uwzględnianie istotnych obszarów działalności objętych ryzykiem aktualizacji obowiązków MDR wskazanych w raporcie.

3. Kierownicy jednostek organizacyjnych Gminy Dąbrowa Chełmińska oraz kierownicy referatów Urzędu Gminy w Dąbrowie Chełmińskiej mają obowiązek zgłoszenia (w zakresie spraw dotyczących podatku VAT) do Referatu Finansów Gminy Dąbrowa Chełmińska w terminie 10 dni:

1. od dnia następnego po udostępnieniu schematu podatkowego,

2. od następnego dnia po przygotowaniu do wdrożenia schematu podatkowego,

3. od dnia dokonania pierwszej czynności związanej z wdrożeniem schematu podatkowego, projektu schematu podatkowego MDR lub informacji, że promotor (osoba trzecia) zgłosił schemat podatkowy i w terminie późniejszym (po uzyskaniu NSP) informuje o tym fakcie w/w referat,

4. Kierownicy jednostek organizacyjnych Gminy Dąbrowa Chełmińska mają obowiązek zgłaszania (w zakresie spraw dotyczących pozostałych podatków m. in. podatku dochodowego) schematu podatkowego przez utworzoną przez Ministerstwo Finansów stronę internetową we własnym zakresie w terminie 30 dni:

1. od dnia następnego po udostępnieniu schematu podatkowego,

2. od następnego dnia po przygotowaniu do wdrożenia schematu podatkowego,

3. od dnia dokonania pierwszej czynności związanej z wdrożeniem schematu podatkowego,

5. Informacja dotycząca schematu podatkowego zawiera:

1. dane identyfikujące przekazującego informację;

2. rodzaj zgłoszonego schematu (schemat podatkowy standaryzowany, schemat podatkowy inny niż standaryzowany);

3. wskazanie przesłanek skutkujących uznaniem danego uzgodnienia za schemat podatkowy, w tym cechy rozpoznawczej oraz roli przekazującego tę informację;

4. wskazanie przepisów prawa podatkowego znajdujących zastosowanie w schemacie podatkowym (ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawa o podatku od towarów i usług, ustawa o podatku akcyzowym, ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych, OP, bądź inne);

5. opis schematu podatkowego oraz opis czynności (działań), do których ma zastosowanie schemat podatkowy, a także opis czynności dokonywanych w ramach schematu podatkowego, a także ich chronologii i celów, których realizacji schemat podatkowy ma służyć;

6. wskazanie szacunkowej wartości przedmiotu schematu podatkowego (korzyści podatkowej);

7. wskazanie dokonanych czynności, które skutkowały przekazaniem informacji o schemacie podatkowym, wraz ze wskazaniem dnia, w którym została lub zostanie dokonana pierwsza czynność służąca wdrożeniu tego schematu;

8. wskazanie etapu, na jakim znajduje się schemat podatkowy, w szczególności informacji o terminach jego udostępniania lub wdrożenia, lub o dacie dokonania czynności w ramach schematu;

9. wskazanie danych identyfikujących podmioty uczestniczące lub mające uczestniczyć w schemacie podatkowym lub na które schemat może mieć wpływ;

10. wskazanie innych znanych podmiotów obowiązanych do przekazania informacji o schemacie podatkowym (np. wspomagających, jeżeli występują).

6. Referat Finansów Urzędu Gminy w Dąbrowie Chełmińskiej przygotowuje informacje o schemacie podatkowym na odpowiedniej platformie internetowej i przedstawia kierownikowi jednostki organizacyjnej lub kierownikowi referatu Urzędu Gminy w Dąbrowie Chełmińskiej, którego dotyczy schemat,

7. Kierownik jednostki organizacyjnej lub kierownik referatu Urzędu Gminy Dąbrowa Chełmińska wnosi ewentualne poprawki, a następnie akceptuje schemat podatkowy, który odsyła do Referatu Finansów, gdzie za pomocą podpisu kwalifikowanego zostaje podpisany przez Skarbnika Gminy dokonującego jednocześnie jego wysyłki,

8. Po wygenerowaniu UPO, Referat Finansów informuje pisemnie korzystającego wskazanego w schemacie MDR-1 o złożonym schemacie podatkowym.

§ 4

Dla celów raportowania schematów podatkowych przez Promotora, Korzystającego i Wspomagającego stosuje się zapisy art. 86b-86d Ordynacji podatkowej.

§ 5

Zasady przechowywania dokumentów oraz informacji:

1. Wszystkie dokumenty, a także informacje związane z informowaniem o schematach podatkowych muszą być przechowywane w sposób zapewniający ich poufność oraz właściwe zabezpieczenie przed ich zniszczeniem, uszkodzeniem lub uratą.

2. Dokumenty należy przechowywać albo w formie oryginałów albo ich uwierzytelnionych odpisów w formie oryginałów lub na powszechnie uznawanych nośnikach danych.

3. Obowiązek przechowywania dokumentów i informacji dot. schematów podatkowych spoczywa na jednostkach organizacyjnych przez okres 5 lat.

4. Osobą odpowiedzialną za funkcjonowanie procedur MDR i informacji o schematach podatkowych jest w Urzędzie Gminy Dąbrowa Chełmińska Inspektor ds. finansowo – księgowych, który podejmując czynności realizuje je zgodnie z odrębnymi przepisami prawa w tym RODO.

5. Każdy Kierownik jednostki organizacyjnej Gminy Dąbrowa Chełmińska wyznacza Osobę odpowiedzialną za funkcjonowanie procedur MDM w swojej jednostce spośród pracowników jednostki, która podejmując czynności realizuje je zgodnie z odrębnymi przepisami prawa w tym RODO.

§ 6

Zasady upowszechniania wśród pracowników jednostek organizacyjnych wiedzy z zakresu schematów podatkowych:

1. W związku z wprowadzeniem w Ordynacji podatkowej obowiązków w zakresie raportowania schematów podatkowych, Gmina zobowiązana jest do zapewnienia pracownikom dostępu do powszechnie obowiązujących aktów prawnych regulujących problematykę przekazywania informacji o schematach podatkowych oraz udostępnienia zarządzenia wdrażającego procedurę raportowania schematów podatkowych, a także informowania o wszelkich zmianach w w/w zakresie.

2. Celem przekazania wiedzy z zakresu schematów podatkowych, Gmina zobowiązana jest do rozpowszechniania informacji o schematach podatkowych za pośrednictwem elektronicznych form przekazu.

3. Kierownicy zobowiązani są do zapoznawania się z przekazywanymi informacjami o schematach podatkowych.

§ 7

Zasady zgłaszania przez pracowników rzeczywistych lub potencjalnych naruszeń przepisów o schematach podatkowych:

1. Jeżeli pracownik jednostki organizacyjnej lub inna osoba wykonująca czynności w imieniu Urzędu Gminy Dąbrowa Chełmińska, który powziął uzasadnione podejrzenia, że ma miejsce rzeczywiste lub potencjalne naruszenie przepisów z zakresu informowania o schematach podatkowych, ma obowiązek niezwłocznie poinformować pisemnie o tym fakcie swojego kierownika oraz Referat Finansów.

2. Jeżeli pracownik jednostki organizacyjnej lub inna osoba wykonująca czynności w imieniu Gminy Dąbrowa Chełmińska uzyskała informację, iż zasady informowania o raportowaniu schematów podatkowych określone w Ordynacji podatkowej lub niniejszym zarządzeniu są niewłaściwie wykonywane, jest zobowiązany niezwłocznie poinformować pisemnie o tym fakcie swojego kierownika oraz Referat Finansów.

3. Po otrzymaniu powiadomienia, o którym mowa w pkt 1 i 2, Referat Finansów niezwłocznie podejmuje czynności zmierzające do usunięcia nieprawidłowości w wykonywaniu zasad informowania o schematach podatkowych określonych w Ordynacji podatkowej lub niniejszej procedurze.

§ 8

Zasady kontroli wewnętrznej przestrzegania przepisów o informowaniu o schematach podatkowych oraz zasad postępowania określonych w niniejszej procedurze:

1. Kontrolę wewnętrzną/audyt przestrzegania przepisów o schematach podatkowych oraz zasad postępowania określonych w Procedurze wewnętrznej wykonują kierownicy jednostek organizacyjnych oraz kierownicy referatów Urzędu Gminy Dąbrowa Chełmińska w ramach kontroli zarządczej - funkcjonalnej, lub inne upoważnione przez Wójta Gminy Dąbrowa Chełmińska osoby – w ramach kontroli planowanej bądź audytu.

2. Celem kontroli wewnętrznej/audytu jest zapewnienie właściwego wypełnienia obowiązków informacyjnych poprzez przestrzeganie przepisów prawa dotyczących raportowania schematów podatkowych, zasad określonych w Procedurze wewnętrznej oraz podniesienie sprawności funkcjonowania procedury poprzez eliminacje w przyszłej pracy ujawnionych wątpliwości.

§ 9

1. Przestrzeganie Wewnętrznej procedury stanowi obowiązek służbowy pracowników.

2. Nadzór nad wdrożeniem i bieżącym stosowaniem Wewnętrznej procedury w Gminie Dąbrowa Chełmińska sprawuje Skarbnik Gminy.

3. W sprawach nieuregulowanych Wewnętrzną procedurą stosuje się przepisy prawa powszechnie obowiązującego, w tym w szczególności przepisy Ordynacji podatkowej, dotyczące raportowania schematów podatkowych.

4. Procedura MDR podlega okresowej weryfikacji i może być w dowolnym zakresie modyfikowana, o każdorazowej zmianie/aktualizacji procedury informowani są kierownicy referatów Urzędu Gminy w Dąbrowie Chełmińskiej oraz jednostki organizacyjne.

5. W przypadku, gdyby jakiekolwiek postanowienie Wewnętrznej procedury było niezgodne z powszechnie obowiązującymi przepisami prawa (w szczególności w przypadku zmiany przepisów dotyczących informowania o schematach podatkowych), w celu prawidłowego wykonywania obowiązków Gminy Dąbrowa Chełmińska należy stosować powszechnie obowiązujące przepisy prawa. Zasada, o której mowa w zdaniu poprzedzającym powinna również znaleźć odpowiednie zastosowanie w odniesieniu do urzędowych wyjaśnień publikowanych przez Ministra Finansów, w szczególności objaśnień podatkowych.

6. Wewnętrzna procedura wchodzi w życie z dniem podjęcia zarządzenia w sprawie wewnętrznej procedury w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych.